政策法規

江蘇規范稅務行政處罰裁量權實施辦法

 第一條  為規范稅務行政處罰自由裁量權的行使,保護稅務行政相對人的合法權益,促進國稅機關依法行政,根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規的規定,制定本辦法。
  第二條  全省各級國稅機關實施稅務行政處罰均適用本辦法。
  第三條  稅務行政處罰由違法行為發生地具有行政處罰權的國稅機關管轄,法律法規另有規定的除外。
  兩個以上國稅機關對稅務行政處罰管轄發生爭議的,報請共同的上一級國稅機關指定管轄。
  第四條  實施稅務行政處罰應當遵循合法性原則,以事實為依據,以法律為準繩,在法定職權范圍內,按照法定程序作出處罰決定。
  第五條  實施稅務行政處罰應當遵循合理性原則,符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應當全面考慮相關因素,與稅務行政相對人違法行為的性質、情節以及危害后果相當。對不同性質、情節及危害后果的稅收違法行為,應當區別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權。
  第六條  稅務行政處罰應當遵循公平公正原則,相同情況相同對待。對違法事實、性質、情節、社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為,是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應當基本相同,不得因案件以外的因素影響行政處罰的結果。
  第七條  對有關行政處罰的羈束性規定,國稅機關必須適用。對有關行政處罰的選擇性規定,國稅機關應當遵循裁量原則和標準,結合具體情況在規定的條件和要求范圍內選擇適用。
  第八條  稅務行政處罰應當由行政處罰法及稅收征管法規定的具有行政處罰權的國稅機關行使。
  第九條  稅務行政相對人一年內首次實施法律、法規、規章規定“可以”予以行政處罰的違法行為,國稅機關應當責令其限期改正。在規定期限內改正的,不予行政處罰;逾期不改正的,應予行政處罰。稅務行政相對人一年內實施上述同類稅收違法行為兩次以上,應當依法予以行政處罰。
  前款所指“一年”是指一個公歷年度,“同類稅收違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規有特殊規定外,責令限期改正的期限一般不超過15日。
  第十條  對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為,處罰對象為公民(含個體工商戶)的,處罰金額不得低于50元;處罰對象為法人和其它組織的,處罰金額不得低于100元。
  第十一條  對法定罰款幅度以倍數計的,罰款的倍數應當為10%的整數倍。罰款幅度以金額計的,罰款金額應當為10元的整數倍。
  第十二條  稅務行政相對人有以下情形之一的,不予行政處罰:
 ?。ㄒ唬┮虿豢煽沽е露悇招姓鄬θ擞卸愂者`法行為的;
 ?。ǘ┮驀悪C關原因導致稅務行政相對人有稅收違法行為的;
 ?。ㄈ┒愂者`法行為輕微并及時糾正,沒有造成危害后果的;
 ?。ㄋ模┎粷M十四周歲的人有稅收違法行為的;
 ?。ㄎ澹┚癫∪嗽诓荒鼙嬲J或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的;
 ?。┻`反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為,在五年內未被發現的;其他稅收違法行為在兩年內未被發現的;
 ?。ㄆ撸┢渌婪☉敳挥栊姓幜P的情形。
  第十三條  稅務行政相對人有下列情形之一的,應當依法從輕或者減輕行政處罰:
 ?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的;
 ?。ǘ┦芩嗣{迫有違法行為的;
 ?。ㄈ┡浜蠂悪C關查處違法行為有立功表現的;
 ?。ㄋ模┢渌婪◤妮p或者減輕行政處罰的。
  第十四條  實施稅務行政處罰,應當按照江蘇省國家稅務局、地方稅務局聯合制定的稅務行政處罰自由裁量基準執行,各地不得自行制定新標準,執行中發現基準存在不明確情形時,在基準修訂前,應當以有利于納稅人原則處理,并以集體合議方式加以記錄歸檔。
  第十五條  實施稅務行政處罰,有下列情形之一的,應當經過集體合議決定,并報上一級國稅機關備案:
 ?。ㄒ唬M作出的稅務行政處罰決定高于或者低于裁量基準的;
 ?。ǘ┝P款數額較大的案件;
 ?。ㄈ幾h較大的案件;
 ?。ㄋ模┰诒据爡^有重大影響的案件;
 ?。ㄎ澹┢渌卮笠呻y案件。
  第十六條 實施稅務行政處罰,應當依法聽取稅務行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的稅務行政相對人要求聽證的,國稅機關應當組織聽證。對稅務行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關證據,國稅機關應當認真審查判斷,必要時應當進行調查,情況屬實的應予以采納。不得因稅務行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。
  第十七條  稅務行政處罰案件調查結束后,調查人員應當根據具體案情,對照裁量標準,在案件調查材料中對是否實施稅務行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議,并明示裁量的理由及事實依據。
  稅務行政處罰案件的審理、審核、審批人員應當綜合全案情況,對調查人員的處罰建議進行審查判斷,在有關報告中簽署意見,并說明依據和理由。對調查人員未按照規定說明裁量的理由及事實依據的,審理、審核、審批人員應當將案卷退回,或者要求有關人員補充說明。
  第十八條  國稅機關拓展納稅人互聯網在線辦理稅務處罰事項渠道,方便納稅人辦理處罰事項。納稅人可以在網上辦理國稅機關通過互聯網推送的稅務行政處罰事項,也可以到國稅機關辦稅場所辦理。
  第十九條  納稅人登錄國稅機關網站辦理稅務處罰事項的,應當確認同意國稅機關依法提供的網上處罰流程。
  在網上辦理稅務行政處罰事項,納稅人需要相關處罰紙質文書的,可在辦理過程中提交需求,國稅機關應當在納稅人繳納罰款后五個工作日內郵寄出加蓋執法印章的紙質文書。
  第二十條  省局及省轄市級國稅機關應當建立案卷評查和典型案例指導制度。對于案卷評查過程中發現的問題,應通知相關單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應定期向上一級國稅機關報告。
  第二十一條  縣級以上國稅機關的政策法規部門負責稅務行政處罰的管理工作。
  第二十二條  本辦法由江蘇省國家稅務局負責解釋。
  第二十三條  本辦法自2016年2月1日起施行。原《江蘇省國家稅務局關于發布〈規范稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》(江蘇省國家稅務局公告2014年第1號)同時廢止。

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